Verbrauchssteuern auf alkoholische Produkte, Verbrauchsmarken. Registrierung verbrauchsteuerpflichtiger Waren

Der Föderale Zolldienst Russlands hat ein Muster, eine Liste von Details und Sicherheitselementen genehmigt Verbrauchsteuerstempel zur Kennzeichnung alkoholhaltiger Produkte Ethylalkohol bis zu 9 Prozent Volumen Endprodukte inklusive. Erinnern wir uns daran, dass bis zum 1. Januar 2012 alkoholische Produkte mit einem Alkoholgehalt von mehr als 9 Prozent einer Kennzeichnungspflicht mit speziellen Bundes- oder Verbrauchsteuermarken unterlagen. Ab Beginn des Jahres ist es notwendig, alle zu markieren alkoholische Produkte, das in Russland hergestellt oder in sein Hoheitsgebiet importiert wird, mit Ausnahme von Bier und Biergetränken.

Der Föderale Zolldienst Russlands hat die Verordnung Nr. 75 vom 20. Januar 2012 (im Folgenden als Verordnung bezeichnet) erlassen. Dieses Dokument genehmigt ein Muster, eine Liste von Details und Schutzelementen einer Verbrauchsteuermarke zur Kennzeichnung alkoholischer Produkte mit einem Ethylalkoholgehalt von bis zu 9 Prozent des Volumens der Fertigprodukte.

Tatsache ist, dass am 1. Januar 2012 Änderungen des Bundesgesetzes vom 22. November 1995 N 171-FZ „Über die staatliche Regulierung der Herstellung und des Verkehrs von Ethylalkohol, Alkohol und alkoholhaltige Produkte und zur Begrenzung des Konsums (Trinkens) alkoholischer Produkte“ (im Folgenden als Gesetz bezeichnet). Die Änderungen betrafen insbesondere die Bestimmungen von Artikel 12 Absatz 2 des Gesetzes, die die Kennzeichnung alkoholischer Produkte regeln. Beachten Sie, dass bis Ab dem 1. Januar 2012 galt für alkoholische Produkte eine Kennzeichnungspflicht mit einem Alkoholgehalt von mehr als 9 Prozent. Mit Inkrafttreten dieser Änderungen müssen alle „Alkoholsorten“ außer Bier und Biergetränken gekennzeichnet werden.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass in Russland hergestellte alkoholische Produkte (mit Ausnahme der exportierten) mit dem Bundeskennzeichen gekennzeichnet sind Sondermarken. Organisationen, die Alkoholprodukte herstellen, kaufen diese Marken von der Gebietskörperschaft der Federal Alcohol Regulation Agency. In die Russische Föderation eingeführte Alkoholprodukte sind mit Verbrauchsteuermarken versehen, die Importeure von den Zollbehörden erwerben. Zur Umsetzung der letztgenannten Bestimmung wurde die Verordnung erlassen.

In der Anlage Nr. 1 zur Verordnung finden Sie ein Muster des neuen Verbrauchsteuerstempels, der auf alkoholische Produkte mit einem Alkoholgehalt von bis zu 9 Prozent des Volumens des Endprodukts (ausgenommen Bier und Biergetränke) angebracht werden muss. und im Anhang Nr. 2 - mit einer Liste von Details und Schutzelementen für solche Marken.

Um Verbrauchsteuermarken zu erwerben, müssen Sie den Zollbehörden die in Absatz 2 der Kunst aufgeführten Dokumente vorlegen. 12 des Gesetzes.

Verantwortung für Verstöße im Bereich der Kennzeichnung alkoholischer Produkte

Die Freigabe oder der Verkauf von Waren und Produkten, für die Anforderungen an die Kennzeichnung und (oder) Anbringung von für die Steuerkontrolle erforderlichen Informationen festgelegt sind, ohne entsprechende Kennzeichnung und (oder) Informationen stellt eine Ordnungswidrigkeit im Sinne von Art. 15.12 Ordnungswidrigkeitengesetz der Russischen Föderation. Darüber hinaus können sie verwaltungsrechtlich haftbar gemacht werden, wenn gegen das Verfahren zur Anbringung solcher Markierungen und (oder) Informationen verstoßen wird. Als Höchststrafe für juristische Personen gilt die Sanktion der Teile 1 und 2 der Kunst. 15.12 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation sieht eine Geldstrafe von 50.000 Rubel vor. mit der Beschlagnahme von Gegenständen einer Ordnungswidrigkeit.

Dokumentation:

Beschluss des Föderalen Zolldienstes Russlands vom 20. Januar 2012 N 75 „Über die Genehmigung des Musters, Liste der Einzelheiten und Elemente des Verbrauchsteuerstempelschutzes zur Kennzeichnung alkoholischer Produkte mit einem Ethylalkoholgehalt von bis zu 9 Prozent des Fertigvolumens.“ Produkte inklusive.“

Der 1. Oktober 2016 war ein weiterer Meilenstein in der Arbeit von EGAIS im Einzelhandelssegment. Von diesem Moment an war der Ausgleich nicht erfasster Alkoholbilanzen für alle verpflichtend. Wie wird sich dadurch die Arbeitsweise von Unternehmen verändern und wie sieht die Zukunft für die Branche aus? Wie sind die Informationen zu verstehen, die zu diesem Thema in offiziellen Quellen verfügbar sind? Die Antworten auf diese Fragen ähneln eher einer Wahrsagerei. Versuchen wir gemeinsam, Wahrsagen zu machen.

Ist es möglich, Restbestände an alkoholischen Getränken nach dem 01.10.16 auszugleichen?

Dies erfordert die Methodik zur Aufrechterhaltung der Produktbilanzen durch Einzelhandelsorganisationen im EGAIS-System (mit Änderungen vom 25. April 2016), die nun das einzige offizielle Dokument ist, das von FSRAR zu diesem Thema veröffentlicht wurde Produktbestände, die vor dem 01.01.2016 eingegangen sind und nicht vor dem 01.10.2016 verkauft wurden, müssen nach dem 01.10.2016 vor dem Einzelhandelsverkauf im EGAIS-System erfasst werden. Und unter Berücksichtigung der Schaffung eines neuen Registers „Handelshalle“ für die Buchhaltung im Unified State Automated Information System bedeutet dies, dass solche Salden bei ihrem Verkauf in die Bilanz aufgenommen werden können. In der Methodik selbst gibt es keine Beschränkungen hinsichtlich der Anzahl der Produkte, die auf diese Weise in die Bilanz aufgenommen werden können. Am 19.07.16 wurde jedoch auf der FSRAR-Website eine Informationsmeldung veröffentlicht, in der es hieß, dass ab dem 01.10.2016 quantitative Beschränkungen für elektronische Dokumente zur Bilanzierung von Produkten eingeführt werden, was der Fall sein wird nicht zulassen, dass große Mengen an Produkten, die vor der Einführung des einheitlichen staatlichen automatisierten Informationssystems gekauft wurden, in der Bilanz ausgewiesen werden. Einige FSRAR-nahe Quellen sagen, dass es eine Beschränkung für die gleichzeitige Platzierung von mehr als 100 Positionen in der Bilanz geben wird. Um in diesem Fall eine solche Menge an alkoholischen Produkten, die im EGAIS nicht berücksichtigt wurde, in die Bilanz aufzunehmen, müssen Sie einen Antrag an die Gebietsbüros des FSRAR stellen, die einen solchen Antrag prüfen und nach Prüfung der Rechtmäßigkeit prüfen des Produkts, wird beschließen, es in die Bilanz aufzunehmen. In offiziellen Quellen wurde jedoch noch nichts dergleichen veröffentlicht.

Muss ein Gastronomiebetrieb die restlichen alkoholischen Getränke ausgleichen?

Dieses Problem wird auch in der Methodik zur Aufrechterhaltung von Produktbilanzen durch Organisationen erörtert Einzelhandel im EGAIS-System (mit Änderungen vom 25. April 2016). In diesem Dokument teilweise ausgleichend von alkoholischen Produkten vor deren Verkauf ab dem 01.10.16 wird nicht zwischen den Tätigkeitsarten der Organisationen unterschieden. Das bedeutet, dass alle verpflichtet sind, alkoholische Produkte in ihre Bilanz aufzunehmen, auch der Einzelhandel und die Gastronomie sowie Einzelunternehmer mit Bier. Allerdings Catering und Einzelunternehmer mit Bier nicht verpflichtet Einzelhandelsumsätze in EGAIS registrieren. Für sie bleibt dies eine Empfehlung. Und FSRAR wird in der Lage sein, die Genauigkeit der Umsetzung der Methodik zur Aufrechterhaltung der Salden nur durch die Überprüfung der Bilanz im Unified State Automated Information System und der Einkäufe mit dem Einzelhandelsumsatzregister zu überprüfen, und dies wird sehr problematisch sein, weil Fast jeder bewahrt es in Papierform auf.

Für den Einzelhandel kann eine solche Prüfung durch einfache Saldenkontrolle durchgeführt werden, denn Geschäfte sind verpflichtet, ihre Verkäufe ab dem 01.07.2016 in EGAIS zu erfassen. Und wenn der Einzelhandel keine Salden in die Bilanz einbringt, entsteht beim Verkauf gemäß den EGAIS-Registern ein negativer Saldo.

Beschrifteter und unbeschrifteter Alkohol. Bierbuchhaltung.

Kürzlich wurde FSRAR in die Unterstellung des Finanzministeriums überführt. Und jetzt werden einige der Dokumente, die EGAIS regeln, direkt von dieser Abteilung akzeptiert und genehmigt. So wurde am 15.06.2016 die Anordnung N 84n mit einem „einfachen“ und „verständlichen“ Titel erlassen „ Über die Genehmigung von Formularen und Fristen für die Einreichung elektronischer Anträge zur Erfassung im einheitlichen staatlichen automatisierten Informationssystem zur Erfassung des Produktions- und Umsatzvolumens von Ethylalkohol, alkoholischen und alkoholhaltigen Produkten, Informationen über eine Organisation, die im Einzelhandel mit alkoholischen Produkten tätig ist, Und Einzelunternehmer Durchführung des Ankaufs von Bier und Biergetränken, Apfelwein, Poiret und Met zum Zwecke der Weiterverarbeitung Einzelhandelsumsätze, über alkoholische Produkte, den Umfang des Einzelhandelsverkaufs alkoholischer Produkte sowie über Dokumente, die den Einzelhandelsverkauf alkoholischer Produkte erlauben und begleiten, sowie Formulare und Fristen für die Übermittlung von Bestätigungen über die Erfassung von Informationen und Mitteilungen über die Verweigerung der Erfassung von Informationen das angegebene Informationssystem" (Verknüpfung). In dieser Verordnung werden die Formen der Dokumente festgelegt, die an die autorisierten Stellen für verschiedene Transaktionen mit alkoholischen Produkten gesendet werden müssen, um diese Transaktionen im einheitlichen staatlichen automatisierten Informationssystem zu erfassen, sowie die Fristen, innerhalb derer diese Dokumente ausgefüllt werden müssen.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Verordnung den Verkauf von Alkohol im Rahmen der Erbringung öffentlicher Verpflegungsdienstleistungen nicht von anderen Einzelhandelsverkäufen von Alkohol unterscheidet. In diesem Dokument wird außerdem zwischen „gekennzeichneten“ und „nicht gekennzeichneten“ alkoholischen Produkten unterschieden.

« Ein Antrag auf Erfassung von Informationen über den Einzelhandelsverkauf (Rückgabe) etikettierter alkoholischer Produkte im Unified State Automated Information System, der von Organisationen an jedem tatsächlichen Geschäftsstandort (Verkaufsstelle) eingereicht wird, wird zum Zeitpunkt der Ausstellung einer Kassenquittung mit etikettiertem Alkohol gesendet Produkte als Produkt»

„Nicht gekennzeichnete alkoholische Produkte“ (Fassbier, Apfelwein usw.) werden in der Bestellung nicht erwähnt. Es ist davon auszugehen, dass die Weiterentwicklung von EGAIS genau in Richtung einer vollständigen Registrierung des Verkaufs gekennzeichneter alkoholischer Produkte, auch für die Gemeinschaftsverpflegung und Einzelunternehmer mit Bier, gehen wird.

Regeln für den Kauf von Alkohol für die Gastronomie

Am 3. Juni 2016 veröffentlichte die FSRAR eine „Informationsmitteilung über die Besonderheiten des Verkaufs alkoholischer Produkte durch Hotels, Bars und Restaurants“, in der klargestellt wurde, dass im Einzelhandel verkaufte alkoholische Produkte nicht für geschäftliche Zwecke verwendet werden dürfen. Gemäß den Bestimmungen des Bundesgesetzes Nr. 171-FZ hat ein Einzelhandelsgeschäft oder ein Gastronomiebetrieb das Recht, alkoholische Produkte nur von einem Großhändler oder direkt von einem Hersteller zu beziehen, der über die entsprechenden Lizenzen verfügt.

Somit ist ein Gastronomiebetrieb nicht berechtigt, Alkohol in einem Einzelhandelsgeschäft zum späteren Verkauf zum Zweck der Erbringung von Catering-Dienstleistungen zu erwerben.

In demselben Schreiben bestätigte FSRAR erneut, dass Organisationen, die öffentliche Catering-Dienste, einschließlich Minibars, anbieten, gemäß den Bestimmungen des Bundesgesetzes Nr. 171-FZ ab dem 1. Januar dieses Jahres verpflichtet sind, nur noch Informationen an EGAIS zu übermitteln Käufe alkoholischer Getränke und sind von der Übermittlung von Informationen über den Einzelhandelsverkauf alkoholischer Getränke an EGAIS befreit.

Wann werden die Erklärungen für diejenigen storniert, die Aufzeichnungen im Unified State Automated Information System führen?

Am 26. September 2016 fand die Diskussion des Entwurfs des Bundesgesetzes „Über Änderungen des Bundesgesetzes „Über die staatliche Regulierung der Herstellung und des Verkehrs von Ethylalkohol, alkoholischen und alkoholhaltigen Produkten und über die Begrenzung des Konsums (Trinkens) alkoholischer Produkte“ statt „sollte fertiggestellt werden. Die aktuelle Fassung des Gesetzentwurfs sieht Folgendes vor:

• für Produktions- und Umsatzarten, über die Informationen an das Unified State Automated Information System übermittelt werden, wird die Mengendeklaration storniert, es erfolgt lediglich die Abrechnung und Erfassung von Informationen im Unified State Automated Information System;
• Für Produktions- und Umsatzarten, für die das Unified State Automated Information System nicht gilt, bleiben sowohl die Buchführung als auch die Erklärung bestehen.

Wir sprechen nicht über bestimmte Unternehmen, die mit EGAIS arbeiten oder nicht, sondern über Arten von Aktivitäten die verpflichtet oder nicht verpflichtet sind, Daten an EGAIS zu übermitteln. " Gastronomie» Es besteht keine Verpflichtung, Verkaufsdaten an EGAIS zu übermitteln, was bedeutet, dass für alle Unternehmen dieser Art von Tätigkeit die Deklaration und Buchhaltung in EGAIS bestehen bleibt. Gleiches gilt für Einzelunternehmer mit Bier. Doch der Einzelhandel könnte bald von der Deklaration von Alkohol befreit werden.

Die aktuelle Situation bei der Alkoholabrechnung zeigt, dass das Finanzministerium und die FSRAR auf jede erdenkliche Weise versuchen, Nr. 171-FZ zu umgehen und eine Gesamtabrechnung von Alkohol über das Unified State Automated Information System einzuführen. Wie schnell und wie sie dies tun werden, ist noch nicht klar. Dieser Prozess wird höchstwahrscheinlich schrittweise erfolgen und mit der Registrierung gekennzeichneter Alkoholprodukte beginnen. Darüber hinaus bleibt die große Frage die Einführung der versprochenen Saldenkontrolle ab dem 01.01.17. Um zu verhindern, dass diese Norm den gesamten Einzelhandelsverkauf von Alkohol im Land zum Stillstand bringt, muss FSRAR die Mechanismen zur Ordnungshaltung bei der Buchhaltung im Unified State Automated Information System irgendwie radikal vereinfachen. Und das passiert bisher nicht.

Einführung

Verbrauchsteuerpflichtige Waren unterliegen traditionell der besonderen Aufmerksamkeit des Staates, was eine Folge davon ist Strenge Kontrolle seitens internationaler Organisationen an diese Güter und hohe Anforderungen an ihre Sicherheit sowie ein hohes Maß an Besteuerung und Anwendung auf sie große Auswahl staatliche Regulierungsmaßnahmen.

Besondere Aufmerksamkeit Derzeit ist auf Alkohol- und Tabakwaren zu achten, da diese Waren einer besonderen Kontrolle unterliegen – der Kennzeichnung mit Verbrauchsteuermarken. Dieser Umstand rechtfertigt die Notwendigkeit einer verstärkten Zollkontrolle in Bezug auf solche Waren.

Darüber hinaus besteht die Notwendigkeit, die Zollanmeldung zu konzentrieren verbrauchsteuerpflichtige Waren in spezialisierten Zollbehörden, was durch die Besonderheiten dieser Waren erklärt wird. Durch die Einschränkung der Liste der Zollbehörden, die Arbeiten mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren durchführen, kann die Zahl der Straftaten im Zusammenhang mit ihrem Außenhandelsumsatz erheblich reduziert werden.

Bei der Kontrolle der Ein- und Ausfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Produkte spielen die Zollbehörden eine wichtige Rolle. Daher sind die Zollbehörden heute unter den Bedingungen eines sich dynamisch entwickelnden Marktes für verbrauchsteuerpflichtige Waren die wichtigste Regierungsstruktur zur Kontrolle ihrer Bewegung.

Entsprechend dem Titel der Arbeit und der oben genannten Begründung ihrer Relevanz besteht der Zweck der Arbeit darin, die Merkmale der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren, die der Kennzeichnung mit Verbrauchsteuermarken unterliegen, zu ermitteln Zollgebiet Russische Föderation.

Um dieses Ziel zu erreichen, ist es notwendig, folgende Aufgaben zu lösen:

Beschreiben Sie verbrauchsteuerpflichtige Waren als Gegenstände der Zollkontrolle.

Berücksichtigen Sie die Besonderheiten der Kennzeichnung von Waren mit Verbrauchssteuermarken.

Studieren Sie das Verfahren zur Durchführung von Zollvorgängen und Zollkontrollen in Bezug auf importierte verbrauchsteuerpflichtige Waren, die mit Verbrauchsteuermarken gekennzeichnet sind.

Bestimmen Sie die Einzelheiten der Zahlung von Verbrauchsteuern beim Transport verbrauchsteuerpflichtiger Waren.

Analysieren Sie statistische Daten über die Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in die Russische Föderation.

Zeigen Sie die Hauptprobleme auf, die mit der Beförderung und Zollkontrolle verbrauchsteuerpflichtiger Waren verbunden sind, und schlagen Sie mögliche Lösungswege vor.

Gegenstand der Untersuchung dieser Arbeit sind die Rechtsbeziehungen im Zusammenhang mit der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in die Russische Föderation. Gegenstand der Studie ist das Verfahren zur Zollkontrolle solcher Waren.

1. Allgemeine Bestimmungen zu verbrauchsteuerpflichtigen Waren

1.1 allgemeine Charakteristiken verbrauchsteuerpflichtige Waren

Verbrauchsteuerpflichtige Waren – ein Begriff, der ein Produkt bezeichnet, dessen Preis eine indirekte Steuer – die Verbrauchsteuer – beinhaltet.

Die Verbrauchsteuer ist die einzige Bundessteuer, deren Übertragung in den Bundeshaushalt nach Kategorie der verbrauchsteuerpflichtigen Waren (nach Haushaltsklassifizierungscodes) detailliert ist. Der Anteil der Verbrauchsteuer an der Gesamtstruktur der Zölle, die bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation erhoben werden, ist gering und beträgt knapp über 1 %. Gleichzeitig beträgt die Höhe der bei der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren gezahlten Zölle bereits etwa 15 % des Gesamtbetrags der Einfuhrzölle.

Ethylalkohol, hergestellt aus Lebensmittel- oder Non-Food-Rohstoffen, einschließlich denaturiertem Ethylalkohol, Rohalkohol, Wein, Trauben, Obst, Cognac, Calvados und Whiskydestillaten.

Alkoholische Produkte (Wodka, Liköre, Cognacs, Wein, Obstwein, Likörwein, ein Sekt, Weingetränke, Bier, Getränke aus Bier, andere Getränke mit einem Volumenanteil an Ethylalkohol von mehr als 0,5 %.

Tabak produkte.

Personenkraftwagen.

Motorräder mit einer Motorleistung über 112,5 kW (150 PS).

Autobenzin.

Dieselkraftstoff.

Motorenöle für Diesel- und (oder) Vergasermotoren (Einspritzmotoren);

Direktbenzin bezeichnet Benzinfraktionen, die bei der Raffinierung von Öl, Gaskondensat, Erdölbegleitgas, Erdgas, Ölschiefer, Kohle und anderen Rohstoffen sowie Produkte aus deren Verarbeitung anfallen, mit Ausnahme von Motorenbenzin und petrochemische Produkte.

Die in der obigen Liste vorgestellten Produkte lassen sich in zwei Gruppen einteilen:

Verbrauchsteuerpflichtige Waren, die mit Verbrauchsteuermarken gekennzeichnet werden müssen.

Waren, die nicht mit Verbrauchsteuermarken gekennzeichnet sind.

Die erste Gruppe umfasst nur zwei Warenkategorien:

1. Alkoholprodukte mit einem Ethylalkoholgehalt von mehr als 9 % des Volumens der Fertigprodukte, deren Liste in Anlage 1 aufgeführt ist.

2. Im Ausland hergestellte Tabakerzeugnisse, die zum Zweck des Verkaufs in das Zollgebiet der Zollunion (im Folgenden „ZU“ genannt) eingeführt werden. In das Zollgebiet der Zollunion eingeführte Tabak- und Alkoholprodukte werden vor ihrer tatsächlichen Einfuhr in das Zollgebiet der Zollunion mit Verbrauchsteuermarken gekennzeichnet. Diese Stempel werden von Organisationen, die am Verkehr mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren beteiligt sind, von den Zollbehörden erworben. Die Gesetzgebung legt die Hauptanforderung für gekennzeichnete verbrauchsteuerpflichtige Waren fest – die obligatorische Kennzeichnung mit Verbrauchsteuermarken. Fehlen sie, ist die Einfuhr solcher Produkte verboten. Die übrigen Warenkategorien gehören zu der Gruppe, für die bei der Einfuhr in das Zollgebiet der Zollunion keine Kennzeichnung mit Verbrauchsteuermarken erforderlich ist. Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind verbrauchsteuerpflichtige Waren nicht:

A) Medikamente die die staatliche Registrierung bestanden haben<#"justify">1.2 Arten von Verbrauchsteuermarken, Anforderungen an die Kennzeichnung

Verbrauchsteuerpflichtige Waren, die der Kennzeichnung mit Verbrauchsteuermarken unterliegen, sind Alkohol und Tabak produkte. Dieser Umstand kann als eines der Anzeichen für die Klassifizierung von Verbrauchsteuermarken angesehen werden. Darüber hinaus ist es für alkoholische Produkte möglich, zwei Arten von Verbrauchsteuermarken zu verwenden:

a) Bundessondermarken (für die Herstellung alkoholischer Getränke auf dem Territorium der Russischen Föderation);

b) Verbrauchsteuermarken (für die Einfuhr alkoholischer Getränke in das Zollgebiet der Zollunion).

Die Kennzeichnung von Alkohol- und Tabakwaren mit Verbrauchsteuermarken erfolgt vor der Einfuhr in das Zollgebiet der Zollunion. Darüber hinaus erfolgt der Kauf von Briefmarken bei den Zollbehörden durch Organisationen, die Alkoholprodukte in die Russische Föderation importieren, am Ort ihrer staatlichen Registrierung.

Der Erhalt der Verbrauchsteuermarken bedeutet, dass sich die einführende Organisation verpflichtet, sie für den vorgesehenen Zweck zu verwenden, einschließlich:

a) Anbringen von Verbrauchsteuermarken auf Alkohol und Tabakwaren;

b) Rückgabe beschädigter und/oder unbenutzter Verbrauchsteuermarken an die Zollbehörde, die sie ausgestellt hat;

c) Vorlage eines Berichts über die Verwendung der ausgegebenen Verbrauchsteuermarken;

d) Einfuhr von mit Verbrauchsteuermarken gekennzeichneten Alkohol- und Tabakwaren in die Russische Föderation;

e) Überführung von mit Verbrauchsteuermarken gekennzeichneten Alkohol- und Tabakerzeugnissen in das Zollverfahren der Überführung in den Inlandsverbrauch und Zahlung der fälligen Zölle und Steuern.

Bei der Anbringung von Verbrauchsteuermarken auf Verbraucherverpackungen müssen folgende Anforderungen berücksichtigt werden:

a) Sicherstellung der Fähigkeit, Informationen über die von ihnen gekennzeichneten Produkte mit technischen Mitteln zu lesen;

b) Beseitigung der Möglichkeit ihrer Fälschung und Wiederverwendung.

Am meisten Allgemeine Anforderungen Anforderungen an die Kennzeichnung von Alkohol und Tabakprodukten sind in der Tabelle aufgeführt. 1.

Tabelle 1

Merkmale der Kennzeichnung von Alkohol und Tabakprodukten

Kennzeichnungspflichten Tabakwaren Alkoholprodukte 123 Markengröße 40 * 22 mm 90 * 26 mm, 63 * 21 mm Aufschrift „Russische Föderation“, „Verbrauchsteuermarke“ Produktname a) „Zigaretten mit Filter“; b) „Zigaretten ohne Filter“; c) „Zigaretten“; d) „Zigarren“; e) „Zigarillos (Zigaritas)“; f) „Pfeifentabak“; g) „Tabak rauchen“; h) „Wasserpfeifentabak“; i) „bidi“; j) „kretek“; k) „Nichtraucher-Tabakprodukt“. a) „alkoholische Getränke über 9 bis 25 %“; b) „starke alkoholische Getränke“; c) „Wodka“; d) „Schaumweine (Champagnerweine)“; e) „Traubenweine“; d) „Likörweine“; f) „Obstweine“; g) „Weingetränke“; h) „Alkoholische Getränke bis zu 9 %“. Schutzmethoden a) 2 guillochierte nicht-rapportierte Netze mit Irisübergängen; b) Kontur- und direkte Mikrotexte; c) ein horizontaler Streifen aus Siebdruckfarbe mit optisch variablen und besonderen Eigenschaften; d) Quadrate, die eine Besonderheit enthalten; e) ein Bild des Staatswappens der Russischen Föderation und ein stilisiertes Bild eines Tabakblattes, Text, Mikrotext, schwarze Stempel entlang der Ränder der Verbrauchsteuermarke; f) Verwendung von mindestens 2 Druckverfahren. a) guillochierte Hintergrundgitter und Elemente mit Irisübergängen von Lackfarben in den Gittern; b) holographisches Bild auf Kupferbasis durch Heißprägen mit Entmetallisierungselementen; c) Verwendung von 3-4 Druckverfahren. Papier für die Produktion. Papier mit einem zweifarbigen Wasserzeichen, das 2 Arten von Sicherheitsfasern und einen chemischen Schutz zur sofortigen Identifizierung der Echtheit enthält. Selbstklebendes Papier mit einem Sicherheitsfaden, der über spezifische Eigenschaften, unter der Klebeschicht mit einem Netz und Muster aufgetragen, mit mindestens 2 Arten von Schutzfasern, chemischer Schutz zur schnellen Echtheitserkennung, ohne Hintergrundleuchten unter ultravioletter Strahlung. Druckfarbe Verschiedene Arten hochgeschützter Tinten mit besonderen Eigenschaften in unterschiedlichen Spektralbereichen Sortimente und optisch variable Lackierung.1. Briefmarken im Format 90*26 mm: a) „Alkoholische Getränke über 9 bis 25 %“ – in Gelbtönen; b) „Starke alkoholische Getränke“ – in Grüntönen; c) „Wodka“ – in Blautönen; d) „Schaumweine“ – in Himbeertönen; e) „Traubenweine“ – in Lilatönen; f) „Likörweine“ – in Braun-Blau-Tönen; g) „Fruchtweine“ – in Rot- und Grüntönen; H) " Weingetränke" - in Blau- und Gelbtönen. 2. Briefmarken mit den Maßen 63*21 mm: a) „Alkoholische Getränke bis 9 %“ – in Rosatönen; b) „Starke alkoholische Getränke“, „bis 0,1 l“ – in Grüntönen ; c) „Starke Spirituosen“ und „bis 0,25 l“ – in Brauntönen; d) „Wodka“, „bis 0,1 l“ – in Orangetönen; e) „Wodka“, „bis 0,25 l“ – in Blautöne.Zusätzliche Informationena) zum Markieren von Zigaretten, Zigaretten, Zigarren, Zigarillos, Bidis, Kretek – die Anzahl der Rauchwaren in Stücken in einer einzigen Packung; b) zum Markieren von Pfeifentabak, Rauchtabak, Wasserpfeifentabak und Nichtrauchertabak Produkte – Masse (in Kilogramm bis Hundertstel) einer einzelnen Packung. a) Volumen alkoholischer Produkte in Verbraucherverpackung; b) Herkunftsland der alkoholischen Produkte; c) SWZ (Sonderwirtschaftszone); d) Name der alkoholischen Produkte; e) der Prozentsatz an Ethylalkohol in fertigen alkoholischen Produkten, die in Verbraucherverpackungen abgefüllt sind; f) Sonstige Informationen. Stempelnummer Vorhandensein einer sich nicht wiederholenden Kombination aus Nummer und Serie.

Bei der Kennzeichnung von Tabak- und Alkoholprodukten gibt es einige Besonderheiten. Somit erfolgt die Anbringung einer Verbrauchsteuermarke auf Verbraucherverpackungen von Tabakerzeugnissen in der folgenden Reihenfolge:

a) Auf einer weichen, dichten Einzelverpackung von Tabakwaren wird die Verbrauchsteuermarke in der Mitte auf die obere Ebene geklebt (im gleichen Abstand vom linken und rechten Rand mit gleicher Überlappung auf der Vorder- und Rückseite);

b) Bei einer Einzelverpackung von Tabakerzeugnissen mit aufklappbarer Endkappe wird der Verbrauchsteuerstempel auf die Rückseite (nicht zu öffnende Seite) geklebt, sodass der Stempel die Ecke der Verpackung abdeckt und bis zur seitlichen Endebene der Packung reicht;

c) Bei anderen Arten von Einzelverpackungen von Tabakerzeugnissen, die für den Einzelhandelsverkauf geliefert werden, wird die Verbrauchsteuermarke auf der Verbraucherverpackung angebracht, die bis zu ihrer unmittelbaren Verwendung untrennbar mit dem Produkt verbunden ist und in der Tabakerzeugnisse für den Einzelhandelsverkauf angeboten werden, an einem Ort, an dem ermöglicht es Ihnen, das Vorhandensein des Stempels auf dem Verbraucherverpackungsbehälter visuell festzustellen und die entsprechenden aufgedruckten Informationen daraus abzulesen.

Der Verbrauchsteuerstempel auf Tabakwaren wird an der Stelle angebracht, an der die Verbraucherverpackung geöffnet werden soll, so dass das Öffnen zwangsläufig den Verbrauchsteuerstempel beschädigen würde und die Möglichkeit seiner Wiederverwendung ausschließt. Der zum Aufkleben von Verbrauchsteuermarken verwendete Klebstoff muss beständig gegen hohe und hohe Temperaturen sein niedrige Temperaturen, verschiedene Level Luftfeuchtigkeit, um ein Austrocknen und Ablösen von der Verbraucherverpackung auszuschließen. Über der Verbrauchsteuermarke dürfen keine Elemente der Verpackung von Tabakerzeugnissen angebracht werden (mit Ausnahme der transparenten Verpackungsfolie, die der Hersteller von Tabakerzeugnissen auf die Produktverpackung aufbringt), die die Oberfläche der Verbrauchssteuermarke bedecken und deren Funktion erschweren um seine Echtheit zu kontrollieren und die relevanten gedruckten Informationen daraus zu lesen. Für alkoholische Produkte gelten folgende Anforderungen:

Auf Verbrauchsteuermarken der Größe 90*26 mm mit den Aufschriften „Starke alkoholische Getränke“ und „Wodka“ sind Aufschriften angebracht, die das maximale Fassungsvermögen der Verbraucherverpackung für alkoholische Produkte angeben – „bis zu 0,5 l“, „bis zu 0,75 l“, „ bis 1 l“, „über 1 l“.

Auf Verbrauchsteuermarken im Format 90*26 mm mit der Aufschrift „Traubenweine“, „Schaumweine“, „Likörweine“, „Obstweine“ und „Weingetränke“ sind Aufschriften angebracht, die das maximale Fassungsvermögen der verwendeten Verbraucherverpackungen angeben alkoholische Produkte, - „bis 0,375 l“, „bis 0,75 l“, „bis 1,5 l“, „über 1,5 l“.

Auf Verbrauchsteuermarken im Format 63*21 mm mit den Aufschriften „Starke alkoholische Getränke“ und „Wodka“ sind Aufschriften angebracht, die das maximale Fassungsvermögen von Verbraucherverpackungen für alkoholische Produkte angeben – „bis zu 0,1 l“, „bis zu 0,25 l“.

Auf Verbrauchsteuermarken mit der Aufschrift „Alkoholische Getränke über 9 bis 25 %“ und „Alkoholische Getränke bis 9 %“ gibt es keine Aufschrift, die das maximale Fassungsvermögen der Verbraucherverpackung für alkoholische Produkte angibt.

Für die Kennzeichnung verbrauchsteuerpflichtiger Produkte mit Verbrauchsteuermarken sind die Organisationen verantwortlich, die die Verbrauchsteuermarken erworben haben. Gleichzeitig üben die Zollbehörden die Kontrolle über die Verwendung von Verbrauchsteuermarken aus, indem sie die von der Organisation erhaltenen Informationen über die Verbrauchsteuermarken und die zur Kennzeichnung dieser Art von Produkten verwendeten Stempel überprüfen, die gemäß dem angegebenen Zollverfahren eingeführt und freigegeben und zurückgegeben werden unbenutzt und beschädigt durch ihre Menge, Serie, Nummern, Muster und Aufschriften auf Verbrauchsteuermarken über die Art der alkoholischen Produkte und das Volumen der alkoholischen Produkte in Verbraucherverpackungen. Bei Nichteinhaltung der oben genannten Anforderungen können Alkohol- und Tabakprodukte als Produkte betrachtet werden, die als rechtswidrig gekennzeichnet sind.

2. Merkmale der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren nach Russland, die mit Verbrauchsteuermarken gekennzeichnet werden müssen

2.1 Das Verfahren zur Zollkontrolle in Bezug auf eingeführte verbrauchsteuerpflichtige Waren, die mit Verbrauchsteuermarken gekennzeichnet werden müssen

Das Verfahren zur Durchführung von Zollvorgängen und der Zollkontrolle von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die der Kennzeichnung mit Verbrauchsteuermarken unterliegen, richtet sich nach der Art dieser Waren. Dennoch sind im Zollkodex der Zollunion sowie in den nationalen Rechtsvorschriften der CU-Mitgliedsstaaten allgemeine Bestimmungen zum Transport und zur Zollkontrolle dieser Warengruppe festgelegt.

Darüber hinaus erfolgt die Regelung der Einfuhr der betreffenden Gegenstände auf der Grundlage folgender Regelungen:

Bezüglich alkoholischer Produkte:

a) Bundesgesetz vom 22. November 1995 Nr. 171-FZ „Über die staatliche Regulierung der Herstellung und des Umsatzes von Ethylalkohol, alkoholischen und alkoholhaltigen Produkten und über die Begrenzung des Konsums (Trinkens) alkoholischer Produkte“;

b) Beschluss des Vorstands der Eurasischen Wirtschaftskommission vom 16. August 2012 Nr. 134 „Über Regulierungsrechtsakte im Bereich der nichttarifären Regulierung“;

c) Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 27. Juli 2012 Nr. 775 „Über Verbrauchsteuermarken zur Kennzeichnung alkoholischer Produkte“;

d) Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2005 Nr. 866 „Über die Kennzeichnung alkoholischer Produkte mit Verbrauchsteuermarken.“

Bezüglich Tabakwaren:

a) Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom 20. Februar 2010 Nr. 76 „Über Verbrauchsteuermarken zur Kennzeichnung von in das Zollgebiet der Russischen Föderation eingeführten Tabakerzeugnissen.“

Darüber hinaus hängt der Warenverkehr, einschließlich verbrauchsteuerpflichtiger Waren, von der Person ab, die ihn befördert. Die Regeln für den Verkehr verbrauchsteuerpflichtiger Waren durch natürliche Personen für den persönlichen Gebrauch und juristische Personen für gewerbliche Zwecke sind unterschiedlich formuliert.

Die Merkmale der Einfuhr (Ausfuhr) verbrauchsteuerpflichtiger Waren durch juristische Personen werden durch die oben genannten Rechtsakte bestimmt. In Bezug auf die von Einzelpersonen transportierten Güter gelten die Bestimmungen des Abkommens zwischen der Regierung der Russischen Föderation, der Regierung der Republik Belarus und der Regierung der Republik Kasachstan vom 18. Juli 2010 „Über das Verfahren für die Bewegung von Einzelpersonen“. von Waren für den persönlichen Gebrauch über die Zollgrenze der Zollunion und die Durchführung von Zollvorgängen im Zusammenhang mit ihrer Überlassung“ gelten.

Gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation müssen verbrauchsteuerpflichtige Produkte vor der Einfuhr nach Russland mit Verbrauchsteuermarken gekennzeichnet werden. Die Einfuhr von Waren, die mit Verbrauchsteuermarken gekennzeichnet sind, aber nicht damit gekennzeichnet sind, in das Zollgebiet der Zollunion ist verboten.

Um die Einhaltung des Verfahrens zur Kennzeichnung verbrauchsteuerpflichtiger Waren, für die dies obligatorisch ist, sowie die Einhaltung des Verfahrens für deren Beförderung mit Verbrauchsteuermarken zu überwachen, ist der Ort der Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren, die in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführt werden, der Zollkontrollzone, die sich nur im Tätigkeitsbereich der Zollbehörde befindet, die für die Durchführung von Zollvorgängen in Bezug auf diese Waren zuständig ist. Die Liste dieser Zollbehörden wird durch die Verordnung des Föderalen Zolldienstes der Russischen Föderation (im Folgenden als FCS Russlands bezeichnet) vom 01.06.2011 Nr. 1144 „Über die Zuständigkeit der Zollbehörden für die Durchführung von Zollvorgängen in diesem Zusammenhang“ erstellt auf verbrauchsteuerpflichtige und andere bestimmte Arten von Waren.“

Gemäß dieser Verordnung werden auch die Zollbehörden bestimmt, die befugt sind, Verbrauchsteuermarken für gekennzeichnete verbrauchsteuerpflichtige Produkte auszustellen. Im Nordwestlichen Bundesdistrikt ist eine solche Einrichtung:

a) Verbrauchsteuerzollstelle Kaliningrad des Zentralen Verbrauchsteuerzolls, deren Tätigkeitsgebiet die Region Kaliningrad ist;

b) Nordwestliche Verbrauchsteuerzollstelle (spezialisiert) der Zentralen Verbrauchsteuerzollstelle, deren Tätigkeitsbereich die übrigen Untertanen des Nordwestlichen Föderationskreises sind.

Die gekennzeichneten Waren, für die der Importeur Stempel erworben hat, müssen tatsächlich eingeführt, der zuständigen Zollbehörde vorgelegt, in das entsprechende Zollverfahren überführt und innerhalb der in der Pflicht des Importeurs festgelegten Frist freigegeben werden.

Die Zollanmeldung verbrauchsteuerpflichtiger Waren erfolgt durch den Anmelder oder einen im Namen und Namen des Anmelders handelnden Zollvertreter in schriftlicher und (oder) elektronischer Form unter Verwendung einer Zollanmeldung.

Bei der Ankunft im Zollgebiet müssen folgende Dokumente vorgelegt werden:

Dokumente, die die Autorität der Person bestätigen, die die Zollanmeldung abgibt.

Dokumente, die den Abschluss eines Außenwirtschaftsgeschäfts bestätigen, sofern kein Außenwirtschaftsgeschäft vorliegt – sonstige Dokumente, die das Eigentumsrecht, die Nutzung und (oder) Verfügung über Waren bestätigen, und andere Handelsdokumente, die dem Anmelder zur Verfügung stehen.

Transportdokumente (Versanddokumente).

Dokumente, die die Einhaltung von Verboten und Beschränkungen bestätigen.

Dokumente, die die Einhaltung von Beschränkungen im Zusammenhang mit der Anwendung besonderer Schutz-, Antidumping- und Ausgleichsmaßnahmen bestätigen.

Dokumente, die das Herkunftsland der Waren bestätigen.

7. Dokumente, auf deren Grundlage der Klassifizierungscode des Produkts gemäß der Produktnomenklatur angegeben wurde<#"justify">A) das Original des Antrags des Importeurs auf den Kauf von Briefmarken mit Vermerken der zuständigen Zollbehörde über die Übernahme einer Sicherheit für die Erfüllung der Pflicht des Importeurs mit Anlage zum Antrag oder deren beglaubigte Kopien;

B) eine Kopie der Verpflichtung des Importeurs mit beglaubigter Anlage;

V) die Originalquittung über den Erhalt von Briefmarken mit Stempeln von der Zollbehörde der Russischen Föderation, die Zollvorgänge mit den exportierten Briefmarken durchgeführt hat, über die Ausfuhr von Briefmarken oder eine beglaubigte Kopie davon;

G) ein Eigentumsdokument für die Nutzung einer Marke oder eine Kopie davon, beglaubigt durch das Siegel der zuständigen Zollbehörde (an den Importeur zurückgegeben), und eine durch das Siegel beglaubigte Kopie (verbleibt bei der Zollbehörde).

Es ist zu beachten, dass vor dem Beitritt Russlands zur Welthandelsorganisation die Einfuhr alkoholischer Getränke, deren Liste in Abschnitt 2.18 der Einheitlichen Liste der Waren genehmigt wurde, für die von den Mitgliedstaaten der Welthandelsorganisation Einfuhr- oder Ausfuhrverbote oder -beschränkungen gelten, verboten war CU im Rahmen der Eurasischen Wirtschaftsgemeinschaft im Handel mit Drittländern unterlag einer obligatorischen Lizenzierung. Allerdings basierend auf der Entscheidung Gemäß der Kommission der Zollunion vom 16. August 2011 Nr. 747, die ab dem Zeitpunkt des Beitritts eines der CU-Mitgliedstaaten zur Welthandelsorganisation in Kraft tritt, sind Produkte gemäß Klausel 2.18 von der angegebenen Liste ausgeschlossen und unterliegen keiner Lizenzierung.

Gemäß dieser Entscheidung erfolgt die Einfuhr alkoholischer Produkte auf der Grundlage der Umsetzung des ausschließlichen Einfuhrrechts. Dies bedeutet, dass die juristischen Personen, die dieses Staatsrecht umsetzen, auf der Grundlage der Ergebnisse offener Wettbewerbe ermittelt werden.

Die Liste der in der Zollanmeldung anzugebenden Informationen beschränkt sich nur auf Informationen, die für die Berechnung und Erhebung von Zöllen, die Erstellung von Zollstatistiken und die Anwendung der Zollvorschriften der Zollunion und anderer Rechtsvorschriften der Zollunion erforderlich sind Mitgliedsstaaten.

Bei der Überführung in ein Zollverfahren, mit Ausnahme des Zollverfahrens des Zolltransits, wird der Zollbehörde eine Warenanmeldung vorgelegt, in der die in Art. 181 TK TS:

a) das angemeldete Zollverfahren;

b) Angaben zum Anmelder, Zollvertreter, Absender und Empfänger der Ware;

c) Informationen über Fahrzeug ah verwendet für den internationalen Transport von Waren und deren Transport durch das Zollgebiet der Zollunion unter Zollkontrolle;

d) Informationen über Fahrzeuge für den internationalen Transport und Fahrzeuge, mit denen Waren unter zollamtlicher Kontrolle durch das Zollgebiet der Zollunion transportiert wurden (befördert werden);

e) Angaben zur Ware: Name; Beschreibung; Klassifizierungscode der Waren gemäß der Produktnomenklatur<#"justify">Der Zollbeamte ist verpflichtet, die Übereinstimmung der in den vorgelegten Dokumenten enthaltenen Informationen mit den tatsächlich etikettierten Waren, die befördert werden, sowie das Vorhandensein von Stempeln und die Richtigkeit der Etikettierung der eingeführten Waren (einschließlich der Übereinstimmung mit dem) zu überprüfen Serie, Nomenklatur und Muster der erhaltenen Briefmarken mit den auf der Ware angebrachten Briefmarken).

Um die Anforderungen der Zollgesetzgebung der Zollunion und der Russischen Föderation in Bezug auf diese Produkte zu erfüllen, wenden die Zollbehörden bei der Durchführung von Zollvorgängen Formen der Zollkontrolle wie die Überprüfung von Dokumenten und Informationen sowie die Zollkontrolle an von Gütern und Fahrzeugen, Zollkontrolle von Gütern und Fahrzeugen mittels Risikomanagementsystem. Die Entscheidung, die neueste Form der Zollkontrolle anzuwenden, wird spätestens 10 Minuten nach Einreichung der Unterlagen getroffen.

Darüber hinaus prüfen die Zollbehörden bei der Zollkontrolle das Vorhandensein besonderer Kennzeichen, Identifizierungszeichen oder sonstiger Warenbezeichnungen auf gekennzeichneten verbrauchsteuerpflichtigen Waren oder auf deren Verpackung, die zur Bestätigung der Rechtmäßigkeit ihrer Einfuhr in das Zollgebiet der Zollunion dienen .

Das Fehlen dieser Identifizierungsmittel auf Waren gilt als Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Zollunion, die ohne Durchführung von Zollvorgängen und ohne Überlassung von Waren erfolgt. Bei Alkohol- und Tabakwaren dienen Verbrauchsteuermarken als solche Erkennungszeichen. Eine solche Kennzeichnung von Waren wird durchgeführt, um Waren in den zollrechtlich freien Verkehr zu überführen und ihren Verkehr zu kontrollieren.

Um mögliche Risiken zu minimieren, wenden autorisierte Beamte die in Anhang Nr. 6 der Verordnung des Föderalen Zolldienstes Russlands vom 06.06.2011 Nr. 1200 aufgeführten Maßnahmen an.

Nach der Zollkontrolle gibt der Zollbeamte bei Erfüllung der verbrauchsteuerpflichtigen Waren frei folgenden Bedingungen:

Der Zollbehörde werden die für die Überlassung der Ware notwendigen Unterlagen vorgelegt.

Die notwendigen Voraussetzungen und Voraussetzungen für die Überführung von Waren in das Zollverfahren sind erfüllt.

Auf die Waren wurden Zölle und Steuern entrichtet.

Die Überlassung der Waren muss spätestens einen Werktag nach dem Tag der Registrierung der Zollanmeldung durch die Zollbehörde abgeschlossen sein.

2.2 Besonderheiten der Zahlung von Verbrauchsteuern bei der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren, die der Kennzeichnung mit Verbrauchsteuermarken unterliegen

Verbrauchsteuerpflichtige Waren sind eine Gruppe von Waren, für die Verbrauchsteuern gezahlt werden. Gleichzeitig werden die Einzelheiten der Zahlung dieser Art von Steuer durch die Richtung des Warenverkehrs, die Zollverfahren, denen verbrauchsteuerpflichtige Waren unterliegen, und den Status der Waren bestimmt.

Bei der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation besteht eine Befreiung von der Verbrauchsteuer sowie die vollständige oder teilweise Erhebung. All dies hängt vom gewählten Zollverfahren ab:

1. In voller Höhe, wenn Waren in ein Zollverfahren zur Überführung in den Inlandsverbrauch überführt werden<#"justify">Bei der Ausfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren aus dem Hoheitsgebiet der Russischen Föderation in das Hoheitsgebiet der CU-Mitgliedstaaten wird das Verfahren zur Bestätigung des Rechts auf Befreiung von der Verbrauchsteuer von der Regierung der Russischen Föderation festgelegt, auch auf der Grundlage internationaler Verträge der Russischen Föderation CU.

Die Verpflichtung zur Zahlung von Verbrauchsteuern auf gekennzeichnete Waren der Zollunion, die aus dem Hoheitsgebiet eines Mitgliedsstaats der Zollunion in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführt werden, entsteht ab dem Datum der Einfuhr der gekennzeichneten Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation. Abhängig von der Art des Steuersatzes beträgt die Steuerbemessungsgrundlage:

Mit festen (spezifischen) Verbrauchsteuersätzen – Volumen, Menge und andere Indikatoren der importierten gekennzeichneten Waren in physischer Hinsicht,

Zu Ad-Valorem-Verbrauchsteuersätzen – den Kosten für importierte verbrauchsteuerpflichtige Waren.

Bei kombinierten Verbrauchsteuersätzen – das Volumen der importierten markierten Waren in physischer Hinsicht zur Berechnung der Verbrauchsteuern bei Anwendung eines Festsatzes und die geschätzten Kosten importierter verbrauchsteuerpflichtiger Waren bei Anwendung eines Wertsteuersatzes.

Die Steuerbemessungsgrundlage wird am Tag der Registrierung der eingeführten verbrauchsteuerpflichtigen Waren durch den Steuerpflichtigen bestimmt, spätestens jedoch am Tag der Abgabe einer statistischen Erklärung für markierte Waren, wenn die statistische Erklärung für diese Waren in den Zollvorschriften der Zollunion vorgesehen ist und die Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Zollangelegenheiten.

Die Höhe der Verbrauchsteuer wird vom Anmelder selbstständig nach den in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten und am Tag der Zahlung der Verbrauchsteuer geltenden Steuersätzen berechnet. Verbrauchsteuerbeträge werden spätestens 5 Tage nach Annahme der importierten gekennzeichneten Waren zur Registrierung auf das Konto der Bundeskasse überwiesen.

Ab dem 01.01.2010 werden die Steuersätze für alle importierten Waren in der Verordnung des Föderalen Zolldienstes Russlands vom 07.02.2012 Nr. 1313 „Über die Erhebung von Verbrauchsteuern“ festgelegt.

Somit wird die Höhe der Verbrauchsteuer nach folgenden Formeln berechnet:

Bei festen (spezifischen) Verbrauchsteuersätzen:

A = V x Ss,

Dabei ist A der Betrag der zu zahlenden Verbrauchsteuer, V das physische Volumen der verbrauchsteuerpflichtigen Waren und CC der Verbrauchsteuersatz in Rubel, Kopeken pro Maßeinheit.

2. Bei Ad-Valorem-Verbrauchsteuersätzen:

A = (TS + VP) x Sa,

Dabei ist TS der Zollwert der importierten Waren, VP der Betrag der zu zahlenden Einfuhrzölle und CA der Verbrauchsteuersatz in Prozent.

3. Für kombinierte Verbrauchsteuersätze:

A = (V X Ss) + ((TS + VP) x Ca)

Die Prüfung des vorgelegten Materials ergab somit, dass bei der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren die Verbrauchsteuern vollständig, mit vollständiger oder teilweiser bedingter Befreiung sowie einer Befreiung von der Zahlung gezahlt werden dürfen. Bei der Ausfuhr solcher Waren können Verbrauchsteuern entrichtet, erstattet oder in manchen Fällen auch bezahlt werden. Die Bestimmung dieser Merkmale der Zahlung von Verbrauchsteuern wird durch das angemeldete Zollverfahren bestimmt.

3. Hinweise zur Verbesserung der Zollkontrolle verbrauchsteuerpflichtiger Waren, die mit Verbrauchsmarken gekennzeichnet werden müssen

3.1 Analyse statistischer Daten zur Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in die Russische Föderation

Die Zollkontrolle verbrauchsteuerpflichtiger Waren erfolgt durch die Zollstellen des Zentralen Verbrauchsteuerzolls (im Folgenden: CAT). Dabei liegt der gesamte Warenumschlag bei diesen Zollbehörden.

Im Jahr 2012 belief sich der Außenhandelsumsatz von TsAT auf 51,39 Milliarden US-Dollar, was 13,75 % mehr ist als der Umsatz im Jahr 2011 (45,18 Milliarden US-Dollar). Das Exportvolumen belief sich auf 14,98 Milliarden Dollar, das Importvolumen auf 36,41 Milliarden Dollar. Die Exporte stiegen im Vergleich zu 2011 um 29,14 %, die Importe stiegen um 8,43 %. Die Handelsbilanz (der Wert der Exporte minus dem Wert der Importe) veränderte sich von -21,98 Milliarden US-Dollar (2011) auf -21,43 Milliarden US-Dollar (2012). Der Anteil der Nicht-GUS-Staaten am Handelsumsatz beträgt 97,9 %, der der GUS-Staaten 2,1 %. Der Handelsumsatz mit den GUS-Staaten stieg um 6,74 %, mit den Nicht-GUS-Staaten um 59,67 %. Die Indikatoren des Außenhandels mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren stellen wir in der Tabelle dar. 2.

Tabelle 2

Allgemeine Ergebnisse des Außenhandels (Milliarden US-Dollar).

Indikatoren 2011 Anteil am Handelsumsatz 2011, % 2012 Anteil am Handelsumsatz 2012, % 2012 in % des Handelsumsatzes 2011 45,1810051,39100113,75 Export 11,625,6814,9829,15129,14 Import 33,58 74,3236,4170,85 108, 43DZ-Länder44.2297.8850.2897.84113.7GUS-Länder0 .952.121.112.16116.84 Die Warenstruktur der Einfuhren verbrauchsteuerpflichtiger Waren für das Jahr 2012 ist in Abb. dargestellt. 1.

Reis. 1. Struktur der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren im Jahr 2012

Wie aus der dargestellten Abbildung hervorgeht, beträgt der Anteil der mit Verbrauchsteuermarken gekennzeichneten verbrauchsteuerpflichtigen Waren etwa 30 % der Importe.

Informationen zu den physischen Importmengen der betrachteten Warenkategorie sind in der Tabelle aufgeführt. 3.

Tisch 3

Physische Mengen der Importwarenstruktur, Tausend Tonnen

HS-Code Name des Produkts 2011 2012 2012 in % von 2011 87 Fahrzeuge 1974.92184.11110.6684 Sonderausrüstung, Ersatzteile, mechanische Geräte 385.47467121.1522 Alkoholprodukte 1094.641186.55109.1724 Tabakprodukte 181.9193.7110 6.4927 Mineralöle und Schmierstoffe 236.04283.61120, 15 Sonstige 375.63354. 5294,38 Gesamtimporte 4248,584669,5109,91

Daten zum Wertvolumen der Einfuhren verbrauchsteuerpflichtiger Waren stellen wir in der Tabelle dar. 4.

Tabelle 4

Warenstruktur der Importe, Millionen US-Dollar

HS-Code Name des Produkts 2011 2012 2012 in % von 2011 87 Fahrzeuge 22787,5124945,61109,4884 Sonderausrüstung, Ersatzteile, mechanische Geräte 3633,364188, 48115,4322 Alkoholprodukte 2160,562434,97112,5 24 Tabakprodukte 1023 .981006.199.0227 Mineralöle und Schmierstoffe 670.21785, 55117.21 Sonstige 3301.913050.1392.37 Gesamtimporte 33577,5336410,84108,43

Die in der Tabelle dargestellten Daten ermöglichen es uns, die folgende Schlussfolgerung zu ziehen. Bei verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die mit Verbrauchsteuermarken gekennzeichnet sind, kommt es zu einer Erhöhung ihres physischen Volumens. Darüber hinaus sind die Kostenindikatoren für Tabakprodukte im Jahr 2012 gesunken.

Aus den vorgelegten Daten geht somit hervor, dass der erste Platz in der Importstruktur von Fahrzeugen (Gruppe 87) eingenommen wird. Ihr Anteil stieg gegenüber 2011 von 67,87 % auf 68,51 %. Der Wert der Fahrzeugimporte stieg um 9,48 %. Das natürliche Volumen erhöhte sich um 10,66 %.

Den zweiten Platz belegen Spezialgeräte, Ersatzteile und mechanische Geräte (Gruppe 84). Ihr Anteil stieg im Vergleich zum Jahr 2011 von 10,82 % auf 11,5 %. Der Wert der Importe dieser Produktgruppe stieg um 15,43 %. Das natürliche Volumen erhöhte sich um 21,15 %.

Den dritten Platz in der Warenstruktur der Importe nehmen alkoholische Produkte (Bier, Wein, Apfelwein, Spirituosen) ein (Gruppe 22). Spezifisches Gewicht dieser Produktgruppe stieg von 6,43 % im Jahr 2011 auf 6,69 % im Jahr 2012, während die Wertmenge um 12,5 % zunahm. Das natürliche Volumen stieg um 9,17 %.

Den vierten Platz in der Warenstruktur der Importe nehmen Tabakwaren ein (Rohtabak; Tabakabfälle; Tabak mit ungetrennter, abgetrennter oder teilweise abgetrennter Mittelrippe; Lutschtabak; Pfeifentabak; Zigarren, Zigarillos) (Gruppe 24). Sein Anteil verringerte sich von 3,05 % auf 2,76 %. Das wertmäßige Volumen der Importe von Tabakerzeugnissen ging um 0,98 % zurück, während das physische Volumen um 6,49 % zunahm.

Den fünften Platz in der Warenstruktur der Importe belegen Mineralöle und Schmierstoffe (Gruppe 27). Ihr Anteil stieg von 2 % auf 2,16 %. Das wertmäßige Volumen der Importe dieser Güter stieg um 17,21 %, das physische Volumen stieg um 20,15 %.

Die Hauptkontrahentenländer bei den Importen sind Deutschland (19,52 %), Japan (17,91 %), Großbritannien (9,48 %), USA (6,35 %), Frankreich (3,86 %), Tschechien (3,77 %), Italien (3,63 %). %), Korea (3,01 %).

Wenn wir die Warenstruktur der Registrierung verbrauchsteuerpflichtiger Waren im Jahr 2012 betrachten, können wir feststellen, dass alkoholische Produkte hinter Fahrzeugen an zweiter Stelle stehen. Der Anteil dieser Güter stieg von 10,99 % im Jahr 2011 auf 11,21 % im Jahr 2012. Wertmäßig gab es einen Zuwachs von 12,62 %, physisch einen Zuwachs von 9,31 %. Tabakwaren wiederum machen weniger als 1 % aus.

Das Studium der Materialien in diesem Absatz lässt uns zu dem Schluss kommen, dass in In letzter Zeit Die Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren nimmt aktiv zu. Daraus können wir schließen, dass dieser Faktor darauf hinweist, wie wichtig eine wirksame Zollkontrolle dieser Produkte ist.

3.2 Probleme der Zollkontrolle verbrauchsteuerpflichtiger Waren, die der Kennzeichnung mit Verbrauchsteuermarken unterliegen, und Möglichkeiten zu ihrer Lösung

Zollkontrolle verbrauchsteuerpflichtiger Waren

Die Zollkontrolle von Waren, die über die Zollgrenze transportiert werden, ist am umfangreichsten aktuelles Thema, da seine ordnungsgemäße Umsetzung die Verhinderung der Einfuhr (Ausfuhr) verbotener und Beschränkungen unterworfener Waren gewährleistet.

Die Hauptschwierigkeit, die nicht nur bei der Zollkontrolle, sondern auch bei der Zollanmeldung verbrauchsteuerpflichtiger Waren auftritt, ist die Einstufung der Waren als verbrauchsteuerpflichtig. Obwohl die Abgabenordnung der Russischen Föderation die Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Waren regelt, kommt es in der Praxis zu kontroversen Situationen. Probleme treten bei alkoholhaltigen Desinfektionsmitteln, Glasreinigern, alkoholgetränkten Produkten, Biodiesel etc. auf.

Die Lösung dieses Problems sei laut Autor durch die Einführung von Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation möglich, die die Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Waren genauer regeln. Mit anderen Worten: Es ist notwendig, Art. 181 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in einer anderen Fassung, die die Angabe von Warenpositionen der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit der Zollunion vorsieht, in die verbrauchsteuerpflichtige Waren einzuordnen sind.

Ebenso wie wichtiges Problem Die gesetzliche Regelung des Verkehrs verbrauchsteuerpflichtiger Waren besteht darin, dass die Zollanmeldung und die Zollkontrolle gemäß durchgeführt werden allgemeine Regel. Da diese Waren eine erhebliche Auffüllung des Staatshaushalts darstellen, ist es notwendig, einen Rechtsakt zu erlassen, der das Verfahren für die Maßnahmen der Beamten der zuständigen Zollbehörden bei der Durchführung der Zollkontrolle in Bezug auf importierte (exportierte) verbrauchsteuerpflichtige Waren regelt.

Das nächste Problem hängt mit dem Mangel an Zollzahlungen, nämlich Verbrauchsteuern, im Staatshaushalt zusammen. Dies liegt daran, dass Anbieter verbrauchsteuerpflichtiger Waren versuchen, die Menge der transportierten Waren zu unterschätzen und einige Waren auch als andere auszugeben. Dies führt zu einer Änderung des Zollwerts und des Klassifizierungscodes gemäß der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit. In der Praxis gab es beispielsweise Fälle, in denen Sammlungsweine und Cognacs zum Preis gewöhnlicher alkoholischer Getränke deklariert wurden.

Erstellung eines Registers und einer elektronischen Datenbank skrupelloser Lieferanten. Das Register und die Datenbank müssen von den Zollbeamten aufgefüllt werden, wenn ein Verstoß im Zusammenhang mit der Anmeldung und Beförderung verbrauchsteuerpflichtiger Waren festgestellt wird.

Auf der Grundlage der verfügbaren Informationen im Register und in der Datenbank müssen die Beamten eine detailliertere Kontrolle der Waren (z. B. obligatorische Zollkontrolle) der in den angegebenen Registern aufgeführten Lieferanten durchführen.

Schwierigkeiten beim Transport verbrauchsteuerpflichtiger Waren können mit der geregelten Liste der Zollstellen zusammenhängen, die zur Durchführung von Zollvorgängen zur Überlassung dieser Waren befugt sind. Derzeit verfügt die CAT-Struktur über 17 Zollstellen in ganz Russland:

a) 9 Stellen befinden sich im Zentralen Föderationskreis in der Region Moskau;

b) 4 Regionalposten befinden sich im zentralen Bundesdistrikt;

c) 2 Stellen im Nordwestlichen Bundesdistrikt;

d) 1 Stelle im südlichen Bundesdistrikt;

e) 1 Stelle in der Region Kaliningrad.

Darüber hinaus befinden sich alle CAT-Zollstellen ausschließlich im europäischen Teil Russlands.

Bei der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren, beispielsweise über die Zollverwaltung des Fernen Ostens, ist es erforderlich, das Zollverfahren für den Zolltransit zu formalisieren, um die Waren an die autorisierte Zollbehörde zu liefern. Dieser Umstand führt zu einem Anstieg des Zeitaufwands für Zollvorgänge.

Um dieses Problem zu lösen, ist es notwendig, in jeder regionalen Zollabteilung dem TsAT unterstellte Zollstellen einzurichten. Ihre Zahl sollte unter Berücksichtigung des Handelsumsatzes mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren in der Region bestimmt werden, in der die Zollbehörden tätig sind.

Darüber hinaus können Sie das Verfahren der Fernfreigabe von Waren anwenden. Passen Sie es gleichzeitig an alle Zollverfahren an, in die verbrauchsteuerpflichtige Waren überführt werden können.

Darüber hinaus stellt derzeit die Versorgung mit geschmuggelten markierten Waren das größte Problem dar.

Als mögliche Option Um dieses Problem zu lösen, können wir den Aufbau einer Zusammenarbeit zwischen den Zollbehörden und den Teilnehmern der Außenwirtschaftstätigkeit hervorheben, die sich mit der Herstellung und Lieferung markierter verbrauchsteuerpflichtiger Waren befassen.

Dementsprechend unterzeichneten der Föderale Zolldienst und JSC „J.T.I. Marketing and Sales“ ein Memorandum of Understanding, das eine enge Zusammenarbeit bei der Bekämpfung von Verstößen festlegt aktuelle Gesetzgebung beim Transport von Tabakwaren über die Zollgrenze.

Das Dokument schafft die Grundlage für eine wirksame Interaktion zwischen den Zollbehörden und dem Tabakunternehmen „JTI Marketing & Sales CJSC“ bei der Sammlung der erforderlichen Informationen und der Durchführung analytischer Untersuchungen sowie der Entwicklung praktischer Maßnahmen im Interesse des Staates, der Tabakhersteller und gutgläubiger Teilnehmer im Ausland Wirtschaftstätigkeit. Die im Rahmen des Memorandums erhaltenen Informationen sollen von den Zollbehörden genutzt werden, um Verstöße gegen das Zollrecht zu erkennen, zu verhindern und zu unterbinden.

Das Memorandum stellt fest, dass Verstöße gegen Zollvorschriften beim Transport von Tabakerzeugnissen über die Zollgrenze und der illegale Handel mit gefälschten Tabakerzeugnissen die wirtschaftlichen Interessen Russlands gefährden und ein erhebliches Problem für den legalen Handel mit Waren dieser Kategorie darstellen. Bereitstellung durch JSC „J.T.I. Marketing and Sales“ zuverlässig, zuverlässig und alle Informationen Informationen über bevorstehende, laufende und abgeschlossene Straftaten im Zuständigkeitsbereich der Zollbehörden sowie über Verstöße gegen das Zollrecht werden die Effizienz der Zollkontrolle verbessern. Das Tabakunternehmen stellt verfügbare Bewertungs- und soziologische Daten zum Umfang und zu den Merkmalen des Marktes für gefälschte Tabakprodukte bereit.

Auf der Grundlage des Memorandums wird der Föderale Zolldienst Russlands bei Bedarf auch Proben beschlagnahmter Zigaretten mit den Marken von JT International zur Prüfung einsenden, um die Originalität der Produkte festzustellen.

Im Allgemeinen kann zur Verbesserung der Zollkontrolle verbrauchsteuerpflichtiger Waren die Schaffung eines einheitlichen abteilungsübergreifenden Informationssystems vorgeschlagen werden, das Informationen und Dokumente zu transportierten verbrauchsteuerpflichtigen Waren enthält. Mit anderen Worten dieses System wird als einzigartige Quelle vorläufiger Informationen über exportierte und importierte verbrauchsteuerpflichtige Waren dienen.

Damit erhalten Sie alle notwendigen Informationen und Dokumente, die für die Zollanmeldung und Zollkontrolle dieser Waren sowie die Feststellung von Zollverstößen erforderlich sind. Dadurch kann der Beamte im Voraus die Liste der erforderlichen Formen der Zollkontrolle festlegen.

Darüber hinaus sollte dieses System eine Echtzeitkontrolle über die Bewegung verbrauchsteuerpflichtiger Waren ermöglichen.

Abschluss

Die Analyse der vorgelegten Informationen lässt darauf schließen, dass dies unter den Bedingungen des aktiven Funktionierens der Zollunion und der Mitgliedschaft Russlands in der WTO der Fall ist spezielle Bedeutung erwirbt das Verfahren zur Durchführung von Zollvorgängen und zur Durchführung der Zollkontrolle von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die über die Zollgrenze befördert werden.

In Übereinstimmung mit der Zielsetzung, den für die Umsetzung definierten Aufgaben und der durchgeführten Forschung kam der Autor zu folgenden Schlussfolgerungen:

1. Die Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Waren wird durch die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation festgelegt. In dieser Liste können Sie Waren identifizieren, die der Kennzeichnung mit Verbrauchsteuermarken unterliegen, und solche, die nicht dieser Kennzeichnung unterliegen. Zur ersten Gruppe gehören Alkohol und Tabakwaren, zur zweiten Gruppe gehören Autos, Motorräder, Dieselkraftstoff, Motorenöle usw.

Die Kennzeichnung von Alkohol- und Tabakwaren mit Verbrauchsteuermarken ist möglich Voraussetzung für die legale Einfuhr solcher Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation. Die Anforderungen an die Warenkennzeichnung und die Verbrauchsteuermarken selbst sind für Alkohol und Tabakwaren unterschiedlich. Die Hauptanforderung besteht jedoch darin, die Lesbarkeit von Informationen über gekennzeichnete Produkte mit technischen Mitteln sicherzustellen und Fälschungen und Wiederverwendung von Verbrauchsteuermarken zu verhindern.

3. Hauptmerkmal Der Verkehr verbrauchsteuerpflichtiger Waren wird von den Zollbehörden streng geregelt, die zur Freigabe dieser Waren befugt sind. Bei gekennzeichneten Waren ist eine besondere Form der Zollkontrolle vorgesehen – die Überprüfung der Kennzeichnung von Waren mit Sonderzeichen. Darüber hinaus gibt es für gekennzeichnete verbrauchsteuerpflichtige Waren eine zusätzliche Liste der für die Zollanmeldung erforderlichen Dokumente (Dokumente, die die Verpflichtung des Importeurs bestätigen, Kauf von Stempeln).

Bei der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren ist die vollständige Zahlung der Verbrauchsteuer mit vollständiger oder teilweiser bedingter Befreiung sowie Befreiung von der Zahlung zulässig. Bei der Ausfuhr solcher Waren können Verbrauchsteuern entrichtet, erstattet oder in manchen Fällen auch bezahlt werden. Die Bestimmung dieser Merkmale der Zahlung von Verbrauchsteuern wird durch das angemeldete Zollverfahren bestimmt.

Derzeit ist ein aktives Wachstum der Importe von Alkohol und Tabakprodukten zu verzeichnen (sowohl wertmäßig als auch quantitativ). In der Struktur der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren machen die betreffenden Produkte etwa 30 % aus, wobei der Großteil Alkohol ist. Auf dieser Grundlage können wir den Schluss ziehen, dass dieser Faktor auf die Bedeutung einer wirksamen Zollkontrolle verbrauchsteuerpflichtiger Waren hinweist.

Die Durchführung von Zollvorgängen zur Überlassung verbrauchsteuerpflichtiger Waren und deren Zollkontrolle geht mit einer Reihe von Schwierigkeiten einher, die mit der begrenzten Anzahl von Zollstellen, die zur Durchführung von Zollvorgängen zur Überlassung verbrauchsteuerpflichtiger Waren befugt sind, mit Defiziten im Budget für Zollzahlungen, und eine umfangreiche Liste von Dokumenten, die für Zollzwecke eingereicht werden müssen. In diesem Zusammenhang muss das moderne System der Zollkontrolle verbrauchsteuerpflichtiger Waren verbessert werden. Um die Zollkontrolle verbrauchsteuerpflichtiger Waren zu verbessern, ist es im Allgemeinen möglich, ein einheitliches abteilungsübergreifendes Informationssystem zu schaffen, das als Quelle für vorläufige Informationen über exportierte und importierte verbrauchsteuerpflichtige Waren dient.

Liste der verwendeten Quellen

1. Abgabenordnung der Russischen Föderation (Teil 2) vom 05.08.2000 Nr. 117-FZ // Sammlung der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. - 2000. - Nr. 32. - Art. 3340.

Zollkodex der Zollunion (Anhang zum Abkommen über den Zollkodex der Zollunion, angenommen durch Beschluss des Zwischenstaatlichen Rates der EurAsEC auf der Ebene der Staatsoberhäupter vom 27. November 2009 Nr. 17) // „ Sammlung der Gesetzgebung der Russischen Föderation“. - 2010. - Nr. 50. - Art. 6615.

3. Bundesgesetz vom 22. November 1995 Nr. 171-FZ „Über die staatliche Regulierung der Herstellung und des Umsatzes von Ethylalkohol, alkoholischen und alkoholhaltigen Produkten und über die Begrenzung des Konsums (Trinkens) alkoholischer Produkte“ // Gesetzessammlung der Russischen Föderation. - 1995. - Nr. 48. - Kunst. 4553.

Bundesgesetz vom 27. November 2010 Nr. 311-FZ „Über die Zollregulierung in der Russischen Föderation“ // „Gesetzgebungssammlung der Russischen Föderation“. - 2010. - Nr. 48. - Art. 6252.

Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2005 Nr. 866 „Über die Kennzeichnung alkoholischer Produkte mit Verbrauchsteuermarken“ // Gesetzessammlung der Russischen Föderation. - 2006. - Nr. 3. - Art. 300.

6. Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom 20. Februar 2010 Nr. 76 „Über Verbrauchsteuermarken zur Kennzeichnung von in das Zollgebiet der Russischen Föderation eingeführten Tabakerzeugnissen“ // Gesetzessammlung der Russischen Föderation. - 2010. - Nr. 9. - Kunst. 968.

7. Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 27. Juli 2012 Nr. 775 „Über Verbrauchsteuermarken zur Kennzeichnung alkoholischer Produkte“ // Gesetzessammlung der Russischen Föderation. - 2012. - Nr. 32. - Art. 4562.

Schreiben des Föderalen Zolldienstes Russlands vom 5. September 2008 Nr. 01-11/36505 „Zur Zollkontrolle gekennzeichneter verbrauchsteuerpflichtiger alkoholischer Produkte“ // Zollbulletin. - Nr. 19.

Weißrussland hat die Erteilung von Einmallizenzen für die Einfuhr von Alkohol // [Electron. Ressource]: Veröffentlicht auf der Website Informations- und Referenzportal interfax.by. World Wide Web-Zugriffsmodus. URL: #"justify">. Außenhandelsstatistik // [Elektronisch. Ressource]: Veröffentlicht auf der Website „Central Excise Customs“. World Wide Web-Zugriffsmodus. URL: #"justify">. Zoll- und Außenhandelsteilnehmer bündeln ihre Kräfte im Kampf gegen Straftaten im Verkehr mit Tabakwaren // [Electron. Ressource]: Veröffentlicht auf der Website des Föderalen Zolldienstes. World Wide Web-Zugriffsmodus. URL: #"justify"> ANHANG 1

Liste der Codes gemäß der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit der Zollunion für alkoholische Produkte, die der Kennzeichnung mit Verbrauchsteuermarken unterliegen und in das Zollgebiet der Zollunion eingeführt werden

Warennomenklatur des Außenwirtschaftsgesetzbuches der Zollunion Warenbezeichnung aus dem Jahr 2008 Alkoholische Produkte mit einem Ethylalkoholgehalt von mehr als 9 % der Menge der Fertigprodukte Ab 2204 10 Ab 2204 21 Ab 2204 29 Natürliche Traubenweine, auch angereicherte Weine , aus 2204 21, mit einem Ethylalkoholgehalt von mehr als 9 % des Volumens aus 2204 29 der Fertigerzeugnisse, ausgenommen Traubenmost und WeinmaterialienVon 2205Wermut und Trauben Naturweine andere unter Zusatz pflanzlicher oder aromatischer Stoffe mit einem Ethylalkoholgehalt von mehr als 9 % des Volumens des Endprodukts. Ab 2206 00 Andere fermentierte Getränke (Apfelwein, Peri- oder Birnenmost, Honiggetränk) mit einem Ethylalkoholgehalt von mehr als 9 % des Volumens des Endprodukts; Mischungen aus fermentierten Getränken und Mischungen aus fermentierten Getränken und alkoholfreie Getränke mit einem Gehalt an Ethylalkohol von mehr als 9 % des Volumens des Enderzeugnisses, anderweit nicht genannt oder inbegriffen, ausgenommen Weinmaterialien. Ab 2207 10.000 0 Trinken von Ethylalkohol 2208 20 (ausgenommen Cognac- und Traubendestillate) Durch Destillation gewonnene Alkoholtinkturen Traubenwein oder Traubentrester 2208 30 (ausgenommen Whiskydestillat) Whisky 2208 40 Rum und Taft 2208 50 Gin und Wacholderlikör 2208 60 Wodka Ab 2208 70 Liköre, die mehr als 9 % des Volumens der Fertigprodukte enthalten. Ab 2208 90 Sonstige Alkoholtinkturen und alkoholische Getränke mit einem Ethylalkoholgehalt von mehr als 9 % des Volumens der Fertigprodukte, Trinken von Ethylalkohol, ausgenommen Calvados und Fruchtdestillate, unvergällter Ethylalkohol mit einer Alkoholkonzentration von weniger als 80 Vol.-%, alkoholhaltige Lebensmittel Produkte

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Die Verbrauchsteuer ist eine indirekte nationale Steuer, die hauptsächlich auf Gegenstände erhoben wird Massenkonsum, wird sowohl für in der Russischen Föderation hergestellte als auch für importierte Waren erhoben. Die Verbrauchsteuer auf in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführte Waren wird von den Zollbehörden erhoben.

Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 181) werden folgende Waren als verbrauchsteuerpflichtige Waren anerkannt:

1. Ethanol *
2. Alkoholprodukte *
3. Alkoholhaltige Parfümerie- und Kosmetikprodukte *
4. Alkoholhaltige Produkte Haushaltschemikalien *
5. Tabak und Tabakwaren
6. Verkehrsmittel
7. Benzin- und Dieselkraftstoff
8. Motorenöle

* Die Einfuhr dieser Produkte wird durch das Bundesgesetz der Russischen Föderation Nr. 171-FZ vom 22. November 1995 „Über die staatliche Regulierung der Herstellung und des Vertriebs von Ethylalkohol, alkoholischen und alkoholhaltigen Produkten“ geregelt.

Diese Liste kann in drei Hauptgruppen unterteilt werden:

I. Kennzeichnungspflichtige Waren

Zu dieser Gruppe gehören alkoholische Getränke(außer Bier) in Behältern von 50 Milliliter bis 100 Liter Volumen und speziell für den Einzelhandelsverkauf verpackte Tabakwaren.

II. Produkte mit optionaler Kennzeichnung

Folgende Warengruppen sind kennzeichnungspflichtig, werden jedoch aufgrund ihres besonderen Verwendungszwecks oder der besonderen Behältnisart nicht gekennzeichnet:

• für den Einsatz diplomatischer und gleichwertiger Missionen bestimmt;
• von Einzelpersonen für den persönlichen Verbrauch importierte Waren im Rahmen der festgelegten Standards;
• Lebensmittelalkohol sowie Wein- und Wodkaprodukte, verpackt in Behältern mit einem Fassungsvermögen von bis zu 0,05 Litern einschließlich oder in Behältern mit einem Volumen von mehr als 100 Litern;
• Waren, die als Lieferungen registriert sind und das Duty-Free-Shop-Verfahren nutzen (diese müssen entsprechend gekennzeichnet sein).

III. Nicht gekennzeichnete Ware

Nicht markiert:

• Benzin- und Dieselkraftstoff;
• Bier und alkoholische Produkte mit einem Ethylalkoholgehalt von mehr als 1,5 Volumenprozent;
• Verkehrsmittel;
• Alkoholhaltige Parfümerie- und Kosmetikprodukte sowie alkoholhaltige Haushaltschemikalien.

Merkmale der Zollabfertigung verbrauchsteuerpflichtiger Waren.

Die Registrierung verbrauchsteuerpflichtiger Waren erfolgt auf der Grundlage des Zollkodex der Zollunion und des Bundesgesetzes „Über die Zollregulierung in der Russischen Föderation“.

Gemäß Artikel 10 des Bundesgesetzes vom 27. November 2010 N 311-FZ „Über die Zollregulierung in der Russischen Föderation“ erfolgt die Zollabfertigung verbrauchsteuerpflichtiger Waren, um die Aktivitäten der Zollbehörden zu rationalisieren und das System der spezialisierten Zollbehörden zu verbessern Waren werden AUSSCHLIESSLICH Zollstellen des Zentralen Verbrauchsteuerzolls (im Folgenden TsAT genannt)** durchgeführt, dessen Zuständigkeit ausschließlich auf Zollvorgänge in Bezug auf verbrauchsteuerpflichtige Waren beschränkt ist.

** Stellenlisten werden durch Anordnungen des Föderalen Zolldienstes erstellt, heute ist dies die Verordnung des Föderalen Zolldienstes Russlands vom 1. Juni 2011 N 1144 „Über die Zuständigkeit der Zollbehörden für die Durchführung von Zollvorgängen in Bezug auf verbrauchsteuerpflichtige und.“ andere bestimmte Arten von Waren.“

Zu beachten sind die Besonderheiten einiger Warenarten, die nicht verbrauchsteuerpflichtig sind, aber auch an TsAT-Stellen verarbeitet werden. Hierbei handelt es sich um Fahrzeuge und selbstfahrende Maschinen, auf die keine Verbrauchsteuer erhoben wird, die jedoch laut Gesetz PTS und PSM sowie Parfümerie- und Kosmetikprodukte ausgestellt werden, die nicht der Verbrauchsteuer unterliegen.

Es ist wichtig zu beachten, dass die spezialisierte Zollstelle der TsAT (125493 Moskau, Smolnaja-Str., 12) unterstellt ist, zu deren Zuständigkeit die Durchführung von Zolloperationen in Bezug auf gehört Edelmetalle Und Edelsteine sowie daraus hergestellte Produkte, deren Liste in der Verordnung des Föderalen Zolldienstes Russlands vom 12. Mai 2011 N 971 aufgeführt ist. Da diese Waren formal nicht verbrauchsteuerpflichtig sind, fallen sie auch in die Zuständigkeit des TsAT.

Gemäß der Verordnung des Föderalen Zolldienstes Russlands vom 12. Mai 2011 N 971, Anhang Nr. 1 wird Modeschmuck auch an den Stellen des Zentralen Verbrauchsteuerzolls verarbeitet, mit Ausnahme von nichtmetallischem und (oder) nichtmetallischem Schmuck Metallelemente sowie Schlüsselanhänger und Abzeichen, die keine Teile oder galvanische Beschichtung aus Edelmetallen enthalten. Der Begriff „Modeschmuck“ bezeichnet alle kleinen persönlichen Schmuckgegenstände (wie Ringe, Armbänder, Halsketten, Broschen, Ohrringe, Uhrenketten, Schlüsselringe, Anhänger, Krawattennadeln, Manschettenknöpfe, religiöse oder andere Medaillen oder Insignien), ausgenommen natürliche oder natürliche Schmuckstücke Zuchtperlen, Edelsteine ​​oder Halbedelsteine ​​(natürlich, künstlich oder rekonstruiert), ohne Edelmetalle oder mit Edelmetallen plattierte Metalle (ohne Plattierung oder geringfügige Teile von Edelmetallen oder mit Edelmetallen plattierten Metallen).

Neben der Spezialzollstelle TsAT gibt es auch die Verbrauchsteuerzollstelle Smolensk TsAT (214550, Gebiet Smolensk, Bezirk Smolensk, Dorf Stabna, st. Zaozernaya, 35).

Kennzeichnung verbrauchsteuerpflichtiger Waren.

Gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation unterliegen Tabak- und Alkoholprodukte der Kennzeichnung mit Verbrauchsteuermarken. Basierend auf Absatz 2 der Kunst. Gemäß Artikel 4 des Bundesgesetzes vom 22. Dezember 2008 N 268-FZ „Technische Vorschriften für Tabakerzeugnisse“ unterliegen Tabakerzeugnisse der Kennzeichnung mit speziellen (Verbrauchs-)Stempeln, die die Möglichkeit der Fälschung und Wiederverwendung ausschließen. Gleichzeitig unterliegen im Ausland hergestellte Tabakerzeugnisse, die zum Zweck ihres Verkaufs in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführt werden, der obligatorischen Kennzeichnung mit Verbrauchsteuermarken, deren Herstellung nach vom Föderalen Zolldienst genehmigten Mustern erfolgt im Einvernehmen mit dem Finanzministerium unter Berücksichtigung der Anforderungen, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 20. Februar 2010 N 76 festgelegt wurden. Verbrauchsteuermarken werden von Importeuren bei Zollbehörden erworben, die berechtigt sind, sie Importeuren am Staatsort zur Verfügung zu stellen Anmeldung.

Alkoholische Produkte mit einem Ethylalkoholgehalt von mehr als 9 % des Volumens des Endprodukts unterliegen bei der Einfuhr in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation ebenfalls der obligatorischen Kennzeichnung mit Verbrauchsteuermarken. Die Kennzeichnung anderer alkoholischer Produkte sowie die Kennzeichnung mit anderen Marken sind nicht vorgesehen Bundesgesetz vom 22. November 1995 N 171-FZ „Über die staatliche Regulierung der Herstellung und des Umsatzes von Ethylalkohol, alkoholischen und alkoholhaltigen Produkten“ ist nicht zulässig (Artikel 12 Absatz 2 dieses Gesetzes). Die Anforderungen an Muster von Verbrauchsteuermarken zur Kennzeichnung importierter alkoholischer Produkte werden durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 21. Dezember 2005 N 786 festgelegt. Wie im Fall von Verbrauchsteuermarken für Tabak werden Alkoholmarken von einführenden Organisationen bei den Zollbehörden gekauft alkoholische Produkte.

Unser Unternehmen verfügt über große Fähigkeiten und Erfahrung in der Verarbeitung verbrauchsteuerpflichtiger Waren: Alkohol, Parfüme, Tabak, Fahrzeuge, Schmuck und Modeschmuck.

Sie können einen Service bestellen und sich auch telefonisch von unseren Spezialisten kostenlos beraten lassen +7 495 798 90 27 oder senden Sie eine Anfrage per E-Mail.

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